| Título: | Relação entre as fragilidades do controle interno e a modificação de opinião do auditor |
| Autor(es): | Monteiro, Alissa |
| Orientador(es): | Dantas, José Alves |
| Assunto: | Auditoria interna
Controle interno
Demonstrações financeiras |
| Data de apresentação: | 14-Set-2022 |
| Data de publicação: | 20-Out-2023 |
| Referência: | MONTEIRO, Alissa. Relação entre as fragilidades do controle interno e a modificação de opinião do auditor. 2022. 40 f., il. Trabalho de Conclusão de Curso (Bacharelado em Ciências Contábeis) — Universidade de Brasília, Brasília, 2022. |
| Resumo: | O presente estudo teve como objetivo testar se a identificação de fragilidades no controle interno
da entidade auditada aumenta a chance de o relatório de auditoria sobre as demonstrações
financeiras conter opinião modificada Para a realização dos testes empíricos, foram analisadas as
demonstrações financeiras do ano de 2020 e o Formulário de Referência do ano de 2021, referente
ao ano de 2020, de 220 companhias. Os resultados obtidos evidenciaram que não há relação entre a
identificação de fragilidades no controle interno e a chance de o relatório de auditoria conter
opinião modificada. A análise descritiva dos dados revelou, adicionalmente, que: são apontadas
fragilidades de controle interno em 34,5% das entidades auditadas; entre os setores econômicos, o
que registrou proporcionalmente mais casos de deficiências significativas de controle interno foi o
de Utilidade Pública; nas auditorias realizadas por big four são identificadas mais deficiências
significativas do que nas realizadas por não big four; o registro de fragilidades de controle interno
por empresas que integram níveis de governança corporativa são praticamente equivalentes ao
identificado nas demais entidades; os principais tipos de deficiências de controle interno são
relacionados a reconhecimento e/ou mensuração de itens contábeis e sistemas de informação; e há
casos de empresas com até dez tipos de deficiências de controle interno apontadas. Por fim, foram
realizados testes adicionais para identificar se as deficiências significativas de controle
influenciariam a incorporação de parágrafos de ênfase no relatório de auditoria. Os resultados
também revelaram não haver associação entre as variáveis. O presente estudo contribui para o
avanço da literatura sobre o tema, na medida em que esse é um tema ainda pouco explorado, não
obstante a propalada relevância do controle interno para a auditoria, inclusive em termos de
previsões nas normas profissionais aplicáveis além de mostrar como o auditor considera os
aspectos analisados para os relatórios de auditoria. |
| Abstract: | The present study aimed to identify whether there is a relationship between the weaknesses of
internal control disclosed in the Reference Forms and the probability of the auditor issuing a
modified opinion on the financial statements. To carry out the empirical tests, the financial
statements for the year 2020 and the Reference Form for the year 2021, referring to the year 2020,
of 220 companies were analyzed. The results obtained showed that there is no relationship between
the identification of weaknesses in internal control and the chance that the audit report contains a
modified opinion. The descriptive analysis of the data also revealed that: weaknesses in internal
control are pointed out in 34.5% of the audited entities; among the economic sectors, the one that
registered proportionally more cases of significant deficiencies in internal control was Public
Utility; in the audits carried out by the big four, more significant deficiencies are identified than in
those carried out by the non-big four; the record of weaknesses in internal control by companies
that are part of corporate governance levels are practically equivalent to those identified in other
entities; the main types of internal control deficiencies are related to the recognition and/or
measurement of accounting items and information systems; and there are cases of companies with
up to ten types of deficiencies in internal control pointed out. Finally, additional tests were
performed to identify whether significant control deficiencies would influence the incorporation of
emphasis paragraphs in the audit report. The results also revealed no association between the
variables. The present study contributes to the advancement of the literature on the subject, insofar
as this is a subject still little explored, despite the publicized relevance of internal control for
auditing, including in terms of provisions in the applicable professional standards, in addition to
showing how the auditor considers the aspects analyzed for the audit reports. |
| Informações adicionais: | Trabalho de Conclusão de Curso (graduação) — Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, 2022. |
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| Aparece na Coleção: | Ciências Contábeis
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