Fraude contábil em instituições financeiras brasileiras : segundo o Triângulo das Fraudes de Cressey (1953)

Abstract

Este estudo tem por objetivo analisar quais dimensões do Triângulo das Fraudes, exposto por Cressey (1953) – oportunidade, racionalização e pressão/necessidade – têm prevalecido nos cinco casos de fraudes contábeis ocorridos em instituições financeiras brasileiras no período de 1986 e 2012, sendo eles: Banco Nacional, Banco Noroeste, Banco Santos, Banco Panamericano e Banco Cruzeiro do Sul. Por meio de levantamento documental, exploratório e qualitativo foi articulado informações com o interesse de aperfeiçoar os esclarecimentos sobre as fragilidades relacionadas ao controle interno que ocasionam as fraudes. Visto de maneira sintetizada que todos os casos pesquisados são envolvidos pela oportunidade de executar a fraude que aguça o interesse da ilegalidade a partir das entrelinhas que a normatização oferece. Também foi identificado em dois casos, Banco Nacional e Panamericano, a presença do fundamento relativo a pressão/necessidade que o meio na qual a instituição está envolvida favorece e, do mesmo modo, pode-se incluir a racionalização em um dos casos, Banco Noroeste, em que demonstra uma justificativa para o ato infracional.