Penalização aos auditores independentes no mercado de capitais brasileiro : perfil dos profissionais

Abstract

O objetivo da pesquisa é analisar o perfil dos auditores que foram processados pela CVM, as principais motivações para a instauração dos processos e as penalidades aplicadas aos auditores externos e/ou firmas de auditoria. Para alcance da proposta foram analisados 76 processos administrativos, referente ao período do ano 2000 a 2017.Os resultados das estatísticas descritivas demonstraram morosidade no tempo necessário para a abertura dos processos em comparação ao tempo de julgamento, visto que, o tempo médio para abertura foi de 1.072 dias e, o tempo de julgamento, foi de 858 dias. Além disso, constatou-se que as infrações mais recorrentes estão relacionadas a fase de planejamento e execução dos trabalhos e a penalidade mais comum é a aplicação de multas. Por meio do teste de dependência entre as variáveis analisadas, verificou-se representatividade no nível de penalidades aplicadas (Pen25 ou Pen50), sendo positivamente relacionadas com: recorrência dos acusados, identificação de empecilhos nos relatórios anuais ou trimestrais ou laudo de auditoria e a realização de auditoria em desacordo com as normas. Observou-se com relação negativa: a característica de big four na firma de auditoria, logo, as penalidades tendem a serem relativamente brandas e os tempos de abertura e de julgamentos e a tipificação dos problemas como atuação irregular do auditor.