Provisão para crédito de liquidação duvidosa : o mercado bancário brasileiro

Abstract

O sistema financeiro brasileiro possui um ambiente regulatório complexo e multifacetário. E dentro desta perspectiva, um dos elementos mais controlados no mercado bancário é o crédito concedido pelas instituições financeiras. Neste sentido, o presente artigo procura estabelecer um entendimento, baseado em uma pesquisa inteiramente teórica, sobre os principais elementos que são intrínsecos às provisões para crédito de liquidação duvidosa (PCLD), no que tange o mercado bancário brasileiro. O trabalho foi divido em quatro partes bem definidas. Em um primeiro momento apresentamos o crédito e sua relevância como constituição de risco e resultado para as instituições financeiras, além de ser componente primordial no desenvolvimento do Brasil. Em seguida, discorremos sobre as crises regulatórias presentes no país nos anos de 1990 e 2000, demonstrando a evolução da legislação e dos demonstrativos contábeis durante um período de inerente instabilidade econômica. Em terceiro lugar, apresentamos o papel central desempenhando pelas provisões no gerenciamento de resultados das instituições, por meio dos resultados obtidos por três trabalhos que se curvaram perante o tema. E por último, apresentamos as mudanças estruturais iniciadas pela nova normatização contábil, IFRS 9, a qual substituiu a IAS 39 e o modelo de perdas incorridas.