Evolução do goodwill nos principais bancos brasileiros : um estudo comparativo segundo os padrões COSIF e IFRS

Abstract

Esta pesquisa teve como objetivo analisar, através dos modelos contábeis, COSIF e IFRS, a evolução do ágio por expectativa de rentabilidade futura das cinco principais instituições financeiras em operação no Brasil, no período de 2010 a 2016. Para isso, foram analisadas todas as informações constantes nas notas explicativas referentes ao goodwill nos demonstrativos financeiros dos bancos avaliados, incluindo o estoque, a amortização e o impaiment do goodwill adquirido. Os resultados revelaram que o valor do ágio por expectativa de rentabilidade futura nas demonstrações financeiras elaboradas de acordo com o padrão COSIF diminuiu ao longo do tempo em detrimento à amortização e ao impairment. Enquanto que pelo padrão IFRS, a redução do valor só dependeu do impairment. Isso confirma que, enquanto o foco do COSIF está na questão prudencial, voltado para a ação de supervisão do órgão fiscalizador, o do IFRS esta na elaboração de informações fidedignas as entidades, úteis à tomada de decisão dos usuários.