Análise do impacto causado na provisão de crédito de liquidação duvidosa devido as Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS)

Abstract

O presente trabalho visa analisar o impacto da mudança na metodologia prevista nas normas internacionais para o cálculo da PCLD – Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa no percentual de provisão das operações de crédito das instituições financeiras com atuação no Brasil. O referencial teórico traz a estrutura conceitual para o entendimento acerca dos conceitos intrínsecos a temática. Aborda-se os conceitos de crédito, provisão para crédito de liquidação duvidosa, Resolução CMN 2.682/99 bem como a base conceitual contida no CPC 38- Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração que possui correlação com a norma internacional IAS 39. Para se analisar o impacto da mudança de metodologia, foram analisadas as dez maiores instituições financeiras com atuação no Brasil, segundo a lista divulgada pelo BACEN, e para tal análise colheu-se os dados da carteira de crédito bem como da provisão nos sites de tais instituições. Comparou-se o percentual de provisão em relação a carteira dos dados publicados em IFRS e BRGAAP. Tal análise procura observar a aplicação dos conceitos de perda incorrida e perda esperada. A expectativa do comportamento da provisão era que ela diminuísse no IFRS segundo o conceito de perda incorrida, fato que não ocorreu em três instituições: Votorantin, Citibank e BTG Pactual.